〔2024〕6號

關(guān)于對劉永、于飛虎采取出具警示函措施的決定

劉永、于飛虎：

根據(jù)《中華人民共和國證券法》有關(guān)規(guī)定，我辦對中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）執(zhí)行的浙江明輝蔬果配送股份有限公司（以下簡稱明輝股份）2022年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目（報(bào)告文號：中興財(cái)光華審會(huì)字（2023）第202046號）進(jìn)行了檢查。經(jīng)查，你們作為簽字注冊會(huì)計(jì)師，在執(zhí)業(yè)過程中存在以下問題：

一、風(fēng)險(xiǎn)評估程序不到位

未充分了解公司及環(huán)境，未識別部分重要客戶。上述情形不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1201號——計(jì)劃審計(jì)工作》第七條，《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號——通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》第二十九條的規(guī)定。

二、控制測試不到位

對采購與付款循環(huán)測試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，未按照審計(jì)計(jì)劃對全部控制點(diǎn)執(zhí)行測試，未對部分控制測試結(jié)果異常的情況執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序。上述情形不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號——針對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對措施》第八條、第十條、第十七條的規(guī)定。

三、檢查程序不到位

一是未對部分采購合同和采購貨款申請單的異常事項(xiàng)保持應(yīng)有的關(guān)注。二是未對部分配送銷售單電子數(shù)據(jù)與紙質(zhì)內(nèi)容不一致保持應(yīng)有的關(guān)注。三是未獲取審計(jì)證據(jù)以確定庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)日與財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗洝Ｋ氖菍Σ糠质杖氲臋z查程序未獲取充分、適當(dāng)?shù)闹С中宰C據(jù)。上述情形不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號——注冊會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》第二十八條，《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號——針對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對措施》第二十五條、第二十六條、第二十七條，《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號——審計(jì)證據(jù)》第十條、第十五條的規(guī)定。

四、函證程序不到位

對銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的部分函證程序存在未保持對函證的有效控制、未恰當(dāng)處理函證回函的不符和可靠性存疑事項(xiàng)、未充分核實(shí)函證對象收件地址和聯(lián)系人信息的問題。上述情形不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號——函證》第十四條、第十七條、第十九條、第二十一條的規(guī)定。

五、分析程序不到位

一是對明輝股份存在多種商業(yè)模式，你們未根據(jù)不同類型的商業(yè)模式分析適用的收入計(jì)量方法，特別是對收入確認(rèn)總額法或凈額法適用的條件分析不充分。二是在部分收入、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用相關(guān)數(shù)據(jù)存在異常且與獲取的審計(jì)證據(jù)相矛盾的情況下，未追加必要的審計(jì)程序。上述情形不符合《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號——針對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對措施》第二十五條、第二十六條、第二十七條，《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1313號——分析程序》第五條、第七條的規(guī)定。

你們的上述行為違反了中國證監(jiān)會(huì)《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第190號）第六條，《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第212號）第六條的規(guī)定。根據(jù)《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第190號）第六十七條，《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》（證監(jiān)會(huì)令第212號）第七十二條的規(guī)定，我辦決定對你們采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

現(xiàn)提醒你們加強(qiáng)對證券期貨相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，勤勉盡責(zé)履行審計(jì)工作義務(wù)。你們應(yīng)當(dāng)在收到本決定書之日起30日內(nèi)向我辦提交書面整改報(bào)告。

如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證監(jiān)會(huì)提出行政復(fù)議申請，也可以在收到本決定書之日起6個(gè)月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

中國證監(jiān)會(huì)深圳專員辦

                                  2024年1月19日